КОНСОЛИДИРОВАННОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ: ЗАРУБЕЖНАЯ ПРАКТИКА

CONSOLIDATED TAXATION: FOREIGN PRACTICE

ТРОЯНСКАЯ Мария Александровна

TROYANSKAYA Mariya Alexandrovna

Азимут научных исследований: экономика и управление, № 1(34) 28.02.2021

Консолидация подразумевает объединение нескольких взаимосвязанных организаций в одного налогоплательщика, однако, стоит отметить, что консолидация возможна в отношении лишь некоторых налогов - чаще всего это налог на прибыль корпораций, налог на добавленную стоимость, реже - акцизы и другие налоги. Подобный режим направлен на унификацию налогового администрирования и изменение порядка распределения налоговых доходов от их деятельности между территориальными образованиями. Отметим, что в каждой стране действует собственная модель налоговой консолидации, в той или иной степени отличающаяся от моделей других стран. Многие страны разрешают группам компаний рассчитывать налоговые обязательства в качестве объединенного, то есть единого, налогоплательщика, либо разрабатывают специальные правила для членов группы, что, в принципе, может иметь тот же результат. Налоговое регулирование может проводиться и через трансфертные цены. Но, несмотря на страновые различия, механизм действия консолидированного налогообложения всегда зависит от статуса компании в группе, который лежит в основе метода налоговой консолидации. Цель введения налоговых режимов для связанных компаний у всех стран одна - совместное налогообложение всех членов группы. В то же время способы, которые используются для ее достижения и установления особого порядка налогообложения, различны. Статья посвящена обзору мировой практики налогообложения консолидированных налогоплательщиков. Автором уделено особое внимание зарубежной практике предъявления требований к долевому участию материнской компании в капитале дочерних компаний, способу избрания режима, возможности участия компании-нерезидента и налогам, для исчисления и уплаты которых допускается объединение. При исследовании зарубежной практики объединения компаний в консолидированные группы для целей исчисления налогов выявлены сходства и различия режимов, действующих в ряде зарубежных стран.
консолидация,консолидированные плательщики,консолидированная группа,консолидированное налогообложение,налогообложение консолидированных групп
Consolidation involves combining several interconnected organizations into a single taxpayer, however, it is worth noting that consolidation is possible for only certain taxes - most often corporate income tax, value added tax, and less often excise taxes and other taxes. Such a regime is aimed at unifying tax administration and changing the distribution of tax revenues from their activities between territorial entities. Note that each country has its own model of tax consolidation, which differs in one way or another from the models of other countries. Many countries allow groups of companies to calculate tax liabilities as a combined taxpayer, or develop special rules for group members, which, in principle, can have the same result. Tax regulation can also be carried out through transfer prices. However, despite the country differences, the mechanism of action of consolidated taxation always depends on the company's status in the group, which is the basis of the method of tax consolidation. The purpose of introducing tax regimes for related companies in all countries is the same-joint taxation of all group members. At the same time, the methods used to achieve this goal and establish a special tax procedure are different. The article is devoted to the review of the world practice of taxation of consolidated taxpayers. The author paid special attention to the international practice of submission of claims to the equity of the parent company in the equity of subsidiaries, the method of electing the mode of participation of non-resident companies and taxes for the calculation and payment of which allowed the Association. The study of foreign practice of combining companies into consolidated groups for tax purposes revealed similarities and differences in the regimes in force in a number of foreign countries.
consolidation,consolidated payers,consolidated group,consolidated taxation,taxation of consolidated groups